Налогообложение вкладов

С 1 января 2023 года завершается действие налоговой льготы — освобождение от налога на проценты по вкладам в российских банках, полученные в 2021 и 2022 годах.

Особенности порядка налогообложения вкладов физических лиц:

1. Ставка 13% с дохода, превышающего необлагаемый процентный доход.
2. Срок уплаты до 1 декабря года, следующего за отчетным, то есть за 2023 год нужно уплатить налог в срок до 1 декабря 2024 года.
3. Расчет налога осуществляет налоговый орган на основании сведений, которые предоставляет банк.
4. Дополнительного декларирования доходов гражданами не требуется.
5. Налогом облагается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.
6. Необлагаемый процентный доход рассчитывается произведением размера максимального значения ключевой ставки Банка России за весь год на сумму 1 миллион рублей. При этом максимальное значение ключевой ставки Банка России будет определяться из действовавших значений на начало каждого месяца соответствующего календарного года.

Необлагаемая сумма = (МАХ ключевая ставка за 202х * 1 млн руб.)

7. Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, для целей расчета налога будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на день фактического получения такого дохода;

8. При расчете налога не учитываются:

a. доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых;

b. процентные доходы по счетам эскроу;

c. сумма самого банковского вклада (как рублевого, так и валютного), на него налог не начисляется, так как сам вклад — это имущество лица, а не его доход.

Пример 1:

Клиент открыл годовой вклад в мае 2022 г. с выплатой процентов в конце срока. Если процентный доход, который он получит в 2023 году, превысит необлагаемый процентный доход, то с разницы необходимо уплатить налог до 1 декабря 2024 года.

Пример 2:

Клиент нескольких российских банков является налоговым резидентом и имеет следующие вклады:

• Депозит в банке № 1 в сумме 500 000 рублей по ставке 8,5%;
• Вклад «до востребования» в банке № 2 в сумме 300 000 рублей, ставка 0,5%;
• Депозит в банке № 3 в сумме 600 000 рублей по ставке 10%;
• Счет дебетовой карты в банке № 4 с текущим остатком 100 000 рублей, проценты не начисляются.

Вклад «до востребования» в банке № 2 и остаток по карточному счету в банке № 4 не учитываются, так как размер процентной ставки не превышает 1%. Таким образом, учитываются только депозиты. За 2023 год совокупный доход клиента в виде процентов по всем вкладам во всех российских банках составил 102 500 руб.

Предположим, что максимальная ключевая ставка Банка России за 2023 года составит 7,5%, тогда необлагаемый процентный доход физического лица в 2023 году составит 75 000 рублей (1 000 000 * 7,5% = 75 000 руб.)

Таким образом, сумма процентного дохода свыше 75 000 руб., а именно 27 500 рублей, будет облагаться НДФЛ (102 500 руб. - 75 000 руб).

Ставка налога на такой доход будет составлять 13% для налоговых резидентов. Размер налога составит = 27 500 * 13% = 3 575 руб. за 2023 год.

Часто задаваемые вопросы

• Когда начнут начислять налог на проценты по вкладам и счетам?

  С 1 января 2023 года завершается действие налоговой льготы — освобождение от налога на проценты по вкладам в российских банках, полученные в 2021 и 2022 годах. Уплатить налог за 2023 год вкладчикам придется только в 2024 году (до 1 декабря 2024 года) на основе налоговых уведомлений, направленных налоговыми органами.

• Что такое налоговый период для расчета НДФЛ?

  Налоговый период — календарный год, то есть с января по декабрь.

• Когда клиентам впервые поступит уведомление о необходимости уплаты налога на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Уплата налога будет осуществляться на основании уведомления налоговой службы. Налоговые органы будут направлять уведомления после окончания календарного года, в котором получены процентные доходы (так же происходит, например, с уплатой транспортного налога).

• Какая налоговая ставка применяется в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) составляет 13% — как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. 

• Будет ли применяться НДФЛ к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученным физическими лицами — нерезидентами?

  Да, НДФЛ применяется к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) независимо от резидентности клиента.

• Налог на доходы с процентов по вкладам (остатках на счетах) будет взиматься с суммы вклада (остатка на счете)?

  Нет, суммы непосредственно самого вклада в банке не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

• На процентные доходы по каким продуктам распространяется новый налог?

  На вклады и текущие счета (в том числе накопительные счета или банковские карты), кроме:

  — счетов и вкладов в рублях, ставка по которым в течение налогового периода не превышает 1% годовых;

  — счетов эскроу.

• Включаются ли в расчет налоговой базы доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте?

  Да, процентные доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

• У меня вклад или счёт в валюте. Если курс валюты изменится, и я заработаю валютный доход — это тоже будет облагаться налогом?

  Изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, налогообложению не подлежит.

• Будет ли банк автоматически удерживать налог с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Нет, банк будет осуществлять выплату процентов по вкладам (остаткам на счетах) по действующим ставкам без удержания налога. При этом банк не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, т.е. начиная с 2024 года, сообщит в налоговый орган о процентах, выплаченных физическим лицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу). На основании представленных всеми банками сведений о выплаченных процентах налоговые органы рассчитают НДФЛ и направят физическим лицам налоговые уведомления.

• Предусмотрены ли льготы при начислении налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Нет, для всех категорий физических лиц начисление налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) осуществляется по единой схеме.

• Требуется ли заполнять налоговую декларацию для уплаты налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Нет, декларирование доходов гражданами или какое-либо иное дополнительное оформление не потребуется.

• С какой периодичностью банк осуществляет передачу информации о доходе с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Согласно ст. 214.2 Налогового кодекс РФ банк обязан направить сведения не позднее 1 февраля периода, следующего за отчетным, т.е. в отношении процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученных физическими лицами в 2023 году, банк направит сообщение в налоговый орган не позднее 1 февраля 2024 года.

• Как будет исчисляться налог на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), если у клиента имеются вклады в разных банках?

  Все банки, находящиеся на территории РФ, должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физическим лицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу). Исчислять налоговую базу будут налоговые органы следующим образом:

  — просуммируют все доходы в виде процентов по вкладам, которые физическое лицо получило в банках на территории России;

  — сравнят с произведением 1 млн руб. и значением максимальной ключевой ставки за налоговый период;

  — если сумма полученных процентов меньше рассчитанного показателя или равна ему, то физическому лицу ничего платить не надо;

  — если сумма процентов больше рассчитанного показателя, то налоговый орган исчислит налог, умножив сумму превышения на 13%.

  Налоговый орган направит физическому лицу уведомление (как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество). Заплатить НДФЛ с процентов физическому лицу надо будет самостоятельно не позднее 1 декабря.

• Как будет применяться налог на доходы с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае если по договору вклада установлена плавающая процентная ставка?

  Согласно прямой нормы ст. 214.2 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%. В случае если процентная ставка по договору в течение налогового периода превысит 1% годовых, то налог будет применяться ко всем процентам, выплаченным в данном налоговом периоде.

  Например, 01.01.2023 клиентом был открыт вклад. По договору вклада установлены следующие процентные ставки в зависимости от срока: 1-6 мес. — 0,1% годовых, 7-11 мес. — 0,5% годовых, с 12 мес. — 5,0% годовых. Учитывая, что в течение налогового периода (в 12-м месяце) процентная ставка по вкладу превысила 1%, все проценты по вкладу, выплаченные в данном налоговом периоде, будут учитываться при расчете налоговой базы, в том числе и проценты, рассчитанные исходя из ставок 0,1% — за 1-6 месяцы и 0,5% — за 4-11 месяцы.

• Какой размер ключевой ставки ЦБ РФ на начало налогового периода?

  Максимальное значение ключевой ставки Банка России будет определяться из действовавших значений на начало каждого месяца соответствующего календарного года. Следить за информацией о размере ключевой ставки Центрального Банка можно на официальном сайте ЦБ: www.cbr.ru